Noticias - ¿Subestimaste el precio de tu cotización de exportación? Primero, comprende el cálculo de "Exención, Crédito y Reembolso".

En el primer trimestre, las exportaciones de China superaron con creces las expectativas, y muchas empresas experimentaron un rápido crecimiento en sus operaciones de exportación. Recientemente, muchos clientes del sector manufacturero han estado preguntando sobre las devoluciones de impuestos a la exportación, con el fin de comprender el sistema y poder fijar sus precios con confianza.

1. ¿Qué cubre exactamente el reembolso?

El reembolso no corresponde al precio de venta de sus productos, sino al IVA que pagó por las materias primas, los servicios públicos y los gastos generales de fabricación.

En pocas palabras:El gobierno le reembolsa una parte de los impuestos que pagó durante la producción cuando exporta.

2. Tres cifras clave determinan el importe de su reembolso.

① Límite máximo de reembolso	Valor de exportación (FOB) × Tasa de reembolso
② Importe máximo reembolsable durante el período	Impuesto soportado − Impuesto repercutido interno − Parte no deducible
③ Reembolso real	Elmenorde los dos números anteriores

Recordar:El reembolso no es el que usted desee; su "crédito fiscal excedente" determina el resultado. Los costos determinan el impuesto soportado, el impuesto soportado determina el crédito excedente y el crédito excedente determina cuánto puede recuperar realmente.

3. Un ejemplo paso a paso: Del costo al impuesto soportado y al reembolso

Supuestos:

Coste del producto: 80 RMB/unidad (Materiales 60 + Mano de obra 10 + Gastos generales de fabricación 10)
Volumen de exportación: 10.000 unidades
Precio FOB: 120 RMB/unidad
Tipo de IVA aplicable: 13%, Tasa de reembolso: 10%
No se realizan ventas nacionales ni se admiten materiales libres de impuestos.
Todos los costes están respaldados por facturas con IVA del 13%.

✓ Límite máximo de reembolso:120 RMB × 10 000 unidades × 10 % =120.000 RMB

✓ Exceso de crédito fiscal para el período:91.000 RMB − 36.000 =55.000 RMB(ver cálculo a continuación)

✓ Reembolso real: 55.000 RMB(porque el crédito excedente es menor que el límite máximo)

1) Calcular el IVA soportado total del período (derivado de los costes)

IVA soportado en materiales: 60 RMB × 10.000 × 13% = 78.000 RMB
IVA soportado en servicios públicos/gastos generales de fabricación: 10 RMB × 10 000 × 13 % = 13 000 RMB
La mano de obra no tiene IVA soportado.
IVA soportado total del período: 91.000 RMB(Todo ello respaldado por facturas de IVA válidas)

2) Calcular la “parte no acreditable” (que se vuelve a sumar al costo).

Diferencia entre la tasa aplicable y la tasa de reembolso: 13% − 10% = 3%
Valor total FOB: 120 RMB × 10.000 = 1.200.000 RMB (base para el límite de reembolso)
Parte no acreditable = 1.200.000 RMB × 3% = 36.000 RMB(Este importe se transfiere del IVA soportado y se añade al coste).

3) Calcular el exceso de crédito fiscal para el período

Sin ventas nacionales, por lo que el IVA repercutido es 0.
Crédito excedente = 91.000 RMB − 36.000 = 55.000 RMB

4) Calcular el límite máximo de reembolso

Importe de exención, crédito y reembolso (ECR) = 1.200.000 RMB × 10% =120.000 RMB

5) Calcular el reembolso real del período

Importe reembolsable = MÍN(120.000 RMB, 55.000 RMB) =55.000 RMB

Conclusión:Para un coste mensual total de 800.000 RMB, el reembolso real es de 55.000 RMB, determinado por el importe del crédito fiscal excedente.

4. Dos conclusiones clave para los dueños de negocios

Al cotizar precios, no se fije solo en la "tasa de reembolso del 10 %". Debe ver cuánto impuesto soportado está incluido en sus costos.
Importe del reembolso ≠ Valor de exportación × Tasa de reembolso.En la mayoría de los casos, el reembolso está limitado por su estructura de costos real.

5. Una breve advertencia para los nuevos profesionales de las finanzas

Tenga mucho cuidado con el“diferencia entre la tasa aplicable y la tasa de reembolso”(13 % - 10 % en este ejemplo). Esa parte debe transferirse fuera del impuesto soportado. Si omite este paso, el cálculo del crédito excedente será incorrecto y su reembolso también.

6. Regla general simplificada (aproximación basada en el costo)

En la práctica, si su margen bruto y tasa de reembolso son relativamente estables, puede estimar el reembolso en función del costo:

Reembolso estimado ≈ Costo × Tasa de IVA aplicable × (1 − Diferencia / Tasa aplicable)

Utilizando el ejemplo anterior:

800.000 RMB × 13% × (1 − 3% / 13%) ≈55.000 RMB(coincide con el cálculo real)

7. ¿Qué ocurre si el tipo de reembolso es igual al tipo de IVA aplicable?

Supongamos el mismo ejemplo, pero con una tasa de reembolso del 13% (en lugar del 10%), manteniendo todas las demás condiciones sin cambios.

Límite máximo de reembolso (según FOB): sigue siendo 120.000 RMB.
Crédito fiscal excedente del período: 91.000 RMB (no es necesario transferir ningún importe).

Dado que el monto reembolsable = MÍN(120.000 RMB, 91.000 RMB), el reembolso real sería91.000 RMB.

8. Un caso especial: Cuando el crédito excedente supera el límite de reembolso.

Normalmente, el reembolso no puede exceder el límite calculado a partir del valor de exportación FOB.

Sin embargo, existe un escenario en el que el crédito fiscal excedente es mayor que el límite de reembolso. En ese caso, la regla del "menor de los dos" implica que su reembolso real se limita al límite máximo.

Importe reembolsable = MÍN(Límite de reembolso, Crédito de entrada excedente) = Límite de reembolso

Si has seguido la lógica, probablemente puedas imaginar cuándo podría suceder esto. No dudes en compartir tus ideas en la sección de comentarios.

Fecha de publicación: 5 de junio de 2026