Fecha de entrada en vigor + Base legal
Gracias al sistema Golden Tax Phase IV, las autoridades tributarias de toda China comenzarán a automatizar por completo la verificación cruzada de la columna de observaciones de las facturas en las revisiones de reembolsos de impuestos a la exportación a partir del 1 de junio de 2026. Se recomienda que todos los envíos de exportación recién declarados sigan las especificaciones descritas en este artículo para evitar retrasos en los reembolsos.
No se trata de una normativa completamente nueva, sino de una estandarización a nivel nacional y una aplicación más estricta de las normas existentes (como el Anuncio SAT n.º 35 [2017] y diversos requisitos piloto locales) en el marco de la “gobernanza tributaria digital” de la Fase IV del Impuesto Dorado. Las principales regiones exportadoras, como Zhejiang, Guangdong y Jiangsu, ya han armonizado sus requisitos.
Cuatro consecuencias importantes de los comentarios incorrectos
Cuatro consecuencias importantes de los comentarios incorrectos (Lectura obligatoria):
Si la información de las observaciones no coincide con la declaración de aduanas, el contrato o el conocimiento de embarque, o si faltan campos clave, el sistema de reembolso de impuestos rechazará la solicitud. La factura deberá anularse y emitirse de nuevo, lo que retrasará los reembolsos entre 1 y 3 meses de media.
Según el artículo 9 del Reglamento Provisional sobre el IVA, las facturas que no cumplan con los requisitos no podrán utilizarse como justificantes para la deducción de impuestos. Las deducciones del impuesto sobre la renta de las sociedades no serán admisibles, lo que podría resultar en una obligación tributaria adicional del 25 %.
Las anomalías en las observaciones generan fácilmente alertas en el sistema de reembolso de impuestos, lo que provoca la paralización del procesamiento. Es posible que se les exija a las empresas que proporcionen explicaciones por escrito o documentos justificativos, lo que retrasa considerablemente la eficacia del reembolso y aumenta la probabilidad de ser seleccionadas para una auditoría fiscal.
El incumplimiento reiterado o la presentación de información falsa, de conformidad con el artículo 64 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, puede conllevar multas de hasta 10 000 RMB. En caso de pérdida de ingresos fiscales, las multas pueden oscilar entre el 50 % y cinco veces el importe del impuesto no pagado.
Normas correctas para rellenar la columna de observaciones (plantilla + ejemplo)
1. Principios básicos
- ▸ Rellene de forma consecutiva (sin saltos de línea), sin espacios, sin abreviaturas y sin alteraciones.
- ▸ La información debe coincidir al 100% con la declaración de aduanas, el contrato de exportación, el conocimiento de embarque y la confirmación de recepción de divisas.
- ▸ Se aplica de forma uniforme a todos los métodos comerciales (comercio general, comercio de procesamiento, comercio electrónico transfronterizo, etc.).
2. Campos obligatorios (no se puede omitir ninguno)
| No. | Campo | Requisito |
|---|---|---|
| 1 | identificador comercial | Comience con Negocios de Exportación (cuatro caracteres chinos, formato fijo) |
| 2 | Información del contrato | Número de contrato: XXX (debe coincidir con el “Número de acuerdo contractual” que figura en la declaración de aduanas) |
| 3 | Información sobre el importe | Importe en moneda extranjera: XXX; Moneda: XXX (por ejemplo, USD, EUR; debe coincidir con la declaración de aduanas) |
| 4 | Información sobre el tipo de cambio | Tipo de cambio: X.XXXX (utilice el tipo de cambio de paridad central vigente en la fecha de exportación o el primer día del mes, con 4 decimales) |
| 5 | Información de declaración de aduanas(obligatorio si está disponible) | Declaración de aduanas n.º: XXX |
| 6 | Información logística(recomendado) | Número de conocimiento de embarque: XXX (si existen varios conocimientos de embarque, indique el número del conocimiento de embarque principal o escriba "consulte el conocimiento de embarque para obtener más detalles"). |
3. Plantilla de llenado estándar (Ejemplo para transacción CIF)
*Nota: El campo “Importe” de la factura debe mostrar el precio total CIF RMB = 16000 × 7,1234.
4. Errores comunes que se deben evitar
- ✗ Omitir el identificador de la empresa exportadora
- ✗ Error en la abreviatura de moneda (por ejemplo, “USD” → “US”)
- ✗ Cantidad inconsistente con la declaración de aduanas
- ✗ Precio CIF facturado sin importe FOB en la columna de observaciones.
- ✗ La información está dividida en varias líneas (debe escribirse en una sola línea continua).
Otros recordatorios importantes sobre facturación
Debe tratarse de una factura general de IVA (incluida la factura general electrónica). No se admiten facturas especiales de IVA.
- ▸0%para reembolsos de impuestos / transacciones con tasa cero
- ▸Exento de impuestospara transacciones exentas
- ▸Tasa estándar aplicable para transacciones gravables
El precio unitario y el importe total deben estar expresados en RMB (tras la conversión a moneda extranjera).
Para las empresas extranjeras, se recomienda proporcionar tanto la traducción estándar al chino como el nombre completo en inglés para evitar errores de análisis del sistema causados por caracteres especiales.
Lista de verificación de acciones urgentes (Completar antes del 1 de junio)
Actualizar las plantillas del sistema de facturación con un formato fijo para la columna de observaciones, con el fin de eliminar los errores de entrada manual.
Organice la información del contrato, la declaración de aduanas y el conocimiento de embarque para garantizar una coincidencia del 100% con los datos de facturación.
Revise las facturas pendientes de los envíos de finales de mayo y prepárese con antelación para evitar tener que rehacer el trabajo a partir del 1 de junio.
Capacitar a los equipos de finanzas, operaciones y declaraciones aduaneras sobre los estándares de llenado para eliminar los errores humanos.
En el mundo de las exportaciones, los detalles son clave. El cumplimiento normativo es fundamental.
Aunque pequeña, la columna de observaciones es un punto de control crucial para las devoluciones de impuestos. Siga estrictamente las nuevas normas a partir del 1 de junio; no pierda mucho dinero por un pequeño descuido.
Fecha de publicación: 27 de mayo de 2026